Новое в налоговом законодательстве Произошедшие изменения в налоговом законодательстве в
части установления сроков уплаты имущественных налогов, коснулись и налоговых
уведомлений, которые получают физические лица на уплату земельного,
транспортного налогов и налога на имущество.
На
вопросы, подготовленные редакцией газеты «Асылыкуль», отвечает начальник
Межрайонной инспекции ФНС России № 22 по РБ Альберт Фанисович Рахимов.
- Что такое единое
налоговое уведомление и в чем преимущества его введения?
-
В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации в
налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате
налогам. Ранее при наличии у физического лица нескольких объектов
налогообложения по разным налогам, например, автотранспортного средства и
квартиры, в его адрес направлялись соответствующие отдельные налоговые
уведомления.
С
2011 года формирование налогового уведомления производится в зависимости от
наличия у физического лица объектов налогообложения по одному налогу или
нескольким налогам, подлежащим уплате (земельный налог, транспортный налог,
налог на имущество физических лиц). Форма налогового уведомления, утвержденная
приказом ФНС России от 05.10.2010 № ММВ-7-11/479@, позволяет в одном
уведомлении отразить все обязательства налогоплательщика по указанным выше
налогам.
Налоговое уведомление -
это по сути визуализированный расчет обязательств физического лица,
произведенный налоговым органом.
Как и раньше, новая
форма содержит информацию об объекте налогообложения, налоговой базе, налоговой
ставке, сумме налога, сумме льгот, сроке уплаты.
Преимущество новой формы
налогового уведомления состоит в том,
что она позволяет налогоплательщику увидеть в одном документе информацию по всем налоговым обязательствам и
суммам налогов, которые он должен уплатить.
- Каким стал порядок
оплаты имущественных налогов?
- Никаких изменений при
оплате имущественных налогов не произошло. Как и раньше, к налоговому
уведомлению прилагаются платежные документы на оплату налога (налогов), по которым
физические лица осуществляют оплату.
В настоящее время
налогоплательщики, имеющие кредитные карты в Сбербанке России, Газпромбанке,
Промсвязьбанке, Петербургском Социальном
Коммерческом Банке, КИВИ Банке, Судостроительном банке, Банке Таврический, получив налоговое
уведомление, могут оплатить его по индексу документа, который располагается в
левом верхнем углу платежного документа.
- Каковы сроки уплаты
имущественных налогов за 2011 год?
- Для удобства налогоплательщиков сроки уплаты
подведены к единой дате, а именно к 1 ноября (года, следующего за истекшим
налоговым периодом). Данное изменение, внесенное в положение Федерального
закона, применяется с 2011 года. Уплата налогов за 2011 год производится не
позднее 1 ноября 2012 года. Налоговым органом уже завершается работа по
вручению уведомлений за 2011 год.
- При уплате
имущественных налогов суммируются ли налоги за все имущество в целом или налог
на каждый вид имущества начисляется и оплачивается отдельно?
- Зачисление в бюджет
суммы каждого из имущественных налогов осуществляется по отдельному коду
бюджетной классификации. Таким образом, по каждому имущественному налогу оплата
производится отдельно.
При этом следует иметь в
виду, что если физическое лицо имеет по одному налогу несколько объектов
налогообложения (например, два земельных участка), администрируемых одним
налоговым органом, то в данном случае будет сформирован один платежный документ
на уплату суммы налога, исчисленной в отношении указанных объектов.
- Как быть, если
имущество зарегистрировано в разных ИФНС (например, дачный участок в поселении,
а квартира в городе Уфе)?
- Из каждого
муниципального образования по месту нахождения объекта налогообложения должно
прийти налоговое уведомление отдельно.
Одно уведомление
налоговым органом будет направлено в том случае, если объекты налогообложения,
принадлежащие физическому лицу, находятся в введении одной инспекции.
- В каком порядке
налоговыми органами обрабатываются обращения граждан с помощью формы заявления,
которая поступает налогоплательщику вместе с налоговым уведомлением?
- Форма заявления
налогоплательщика, которая печатается и направляется с налоговым уведомлением,
необходима для уточнения информации в случае обнаружения налогоплательщиком в
налоговом уведомлении неточностей или недостоверной информации. По данной форме
налогоплательщик может обратиться в налоговую инспекцию, из которой направлено
налоговое уведомление, и сообщить о неточностях или недостоверной
информации.
В форме заявления
предусмотрено три раздела:
1. «Объект
налогообложения, сведения о котором содержатся в налоговом уведомлении, не
принадлежит мне на праве собственности, владения, пользования».
В данном разделе
налогоплательщик может указать сведения об объектах, которые отражены в
налоговом уведомлении, но уже проданы налогоплательщиком, либо никогда не были
в собственности.
2. «В налоговом
уведомлении отсутствуют сведения об объектах налогообложения».
В данном разделе
указывается информация о тех объектах, которые принадлежат налогоплательщику на
праве собственности, но в налоговом уведомлении они не отражены и по ним не
исчислен налог.
3. «В налоговом
уведомлении приведены неверные данные».
В данном разделе
указывается информация об объекте налогообложения, отраженном в налоговом
уведомлении, в характеристиках которого обнаружена ошибка, например,
неправильно указана налоговая база (т.е. количество лошадиных сил транспортного
средства, кадастровая стоимость земельного участка, инвентаризационная
стоимость имущества), или доля в праве на объект налогообложения, или период
владения объектом и т.д.
Налогоплательщик может
направить заявление в адрес инспекции в бумажном виде почтового отправления или
в электронном виде через сайт ФНС России.
Налоговые органы,
получая заявления налогоплательщиков, рассматривают их в общем порядке в сроки,
установленные для рассмотрения обращений граждан.
В первую очередь
уточняют информацию, указанную в заявлении, по базе данных налоговых органов. В
случае, если произошла техническая ошибка, исправляют ее и сообщают об этом
налогоплательщику. В случае, если ошибка повлияла на сумму налога, делают
перерасчет суммы налога и направляют новое налоговое уведомление в адрес
налогоплательщика.
В случае отсутствия информации в базе данных
налогового органа или несоответствия информации, указанной в заявлении,
сведениям, содержащимся в базе данных налогового органа, налоговый орган
направляет запрос в регистрирующие органы, предоставившие информацию, на
основании которой исчислен налог.
После получения ответа от указанных органов, подтверждающего
данные налогоплательщика, в базу данных налогового органа вносятся
соответствующие изменения и направляется
ответ заявителю.
В случае, если изменения, внесенные в базу
данных налогового органа, влияют на сумму налога, налоговый орган осуществляет
перерасчет и формирует новое налоговое уведомление, которое направляется вместе
с ответом в адрес налогоплательщика.
- Как налоговые органы
осуществляют обратную связь с налогоплательщиками по итогам рассмотрения
обращения?
- Налоговые органы
направляют ответ налогоплательщику либо по почтовому адресу, либо по
электронному, указанному в заявлении.
- Что делать, если
приходит ошибочное налоговое уведомление (указан неверный адрес или перечень
имущества)? Куда обращаться?
- По форме заявления,
направленной вместе с налоговым уведомлением, можно сообщать и о проблемах
неверного направления налогового уведомления (в разделе «дополнительная
информация»).
- А как быть, если налог не
исчисляется налоговым органом в связи с отсутствием информации о находящемся в
собственности физического лица недвижимом имуществе или транспортных средствах?
-
В случае если налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налог
Вам не был исчислен по каким-либо причинам (например, из-за отсутствия в
налоговом органе сведений о находящемся в собственности физического лица
недвижимом имуществе и транспортных средствах), налоговый орган при получении
таких сведений вправе производить перерасчет налога за три года, предшествующих
году направления налогового уведомления.
Т.е. налогоплательщик, вовремя не обратившийся в налоговый орган с
вопросом о неполучении налогового уведомления, может получить его в следующем
налоговом периоде, но уже не за один год, а за два или три, в зависимости от
года приобретения имущества.
И в заключении
мне хотелось бы еще раз обратиться к налогоплательщикам чтобы они пользовались
Интернет–сервисом «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте Управления ФНС по
Республике Башкортостан (www.r02.nalog.ru).
|